Налоговый вычет до 2001 года

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Налоговый вычет до 2001 года

Существует ли у меня право на возврат из бюджета сумм налога на доходы физических лиц за 2001 год при предоставлении в налоговые органы документов, подтверждающих приобретение квартиры в 2001 году, или возможности по получению имущественного налогового вычета мною исчерпаны? Ранее, в 1995 и 1999 годах, приобретая недвижимое имущество, я получала право не уплачивать подоходный налог на сумму произведенных затрат.

Заданный вопрос связан с тем, что подп. “в” п. 6 ст. 3 федерального Закона “О подоходном налоге с физических лиц” №1998-1 от 7 декабря 1991 г., действовавший в редакции, вступившей в силу 22 января 1997 г., предусматривал, что предоставление рассматриваемого вычета повторно физическим

лицам не допускается. До этого не существовало законодательно предусмотренных ограничений по допустимому количеству возможностей по использованию данного вычета.Таким образом, с 22 января 1997 г.

физическое лицо получало лишь единственную возможность на протяжении жизни уменьшить совокупный доход на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах 5000-кратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период.При этом использование вычета ранее, до вступления в силу новой редакции Закона, не принималось во внимание.В настоящее время действовавшие прежде нормы федерального Закона “О подоходном налоге с физических лиц” прекратили свое действе в связи с вступлением в силу с 1 января 2001 г. главы 23 Налогового кодекса РФ “Налог на доходы физических лиц”.В соответствии с подп. 2п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. При этом максимальный размер налогового вычета ограничивается суммой 600.000 рублей.Данная статья также устанавливает правило, по которому повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.Следует отметить, что в течение 2001 г. у налоговых органов отсутствовала единая позиция по трактовке понятия “повторное предоставление имущественного налогового вычета”. Существовало мнение, что получение налогоплательщиком впервые имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если он ранее пользовался вычетом, предусмотренным подп. “в” п. 6 ст. 3 федерального Закона “О подоходном налоге с физических лиц”, будет являться повторным и, следовательно, не допускается.По нашему мнению, последняя позиция не выдерживает критики по следующим основаниям:– главой 23 НК РФ установлен новый налог — “Налог на доходы физических лиц”, отличающийся как наименованием, так и характеристикой основных элементов налогообложения от предшественника — подоходного налога с физических лиц;

— в соответствии со ст. 31 федерального Закона от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ, глава 23 НК РФ применяется лишь к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. В части правоотношений, возникших до

1 января 2001 г., часть вторая НК РФ применяется лишь к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.Унификация правоприменительной практики налоговых органов связана с принятием Министерством РФ по налогам и сборам Письма от 22 марта 2002 г. №СА-6- 04/341 “О предоставлении имущественного налогового вычета”.Письмом устанавливается, что налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании подп. “в” п. 6 ст. 3 федерального Закона “О подоходном налоге с физических лиц” до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г., в порядке, предусмотренном подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.В соответствии с п. 2 ст. 4 НК РФ, указанное письмо является обязательным к применению всеми налоговыми органами РФ.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать однозначный вывод о том, что несмотря на двукратное (в 1995 и 1999 годах) получение права не уплачивать подоходный налог на сумму произведенных затрат на приобретение недвижимого имущества, при предоставлении в налоговые органы документов, подтверждающих приобретение квартиры в 2001 г., вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2002/04/17/Povtornoe_ispolzovanie_n/

Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома

Налоговый вычет до 2001 года

03.10.20

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова.

В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья.

С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона).

В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.

«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать: – дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;

– дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строготолько по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет.

В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам.

В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Однако, стоит отметить, что если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года. Мы рассмотрим эту ситуацию подробно ниже в разделе – Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

  • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
  • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
  • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату – 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб.

(также с использованием кредитных средств). Черезов А.А.

сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года.

Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по “старым правилам”: вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года).

При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается.

Источник: https://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry/odnokratnost/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.