Налоговый учет тсж

Содержание

Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?

Налоговый учет тсж

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются не только для улучшения качества обслуживания многоквартирных домов, но и для оптимизации расходов владельцев жилых помещений.

Добиться этого без тщательного ведения бухгалтерского учёта и грамотного подхода к выбору системы налогообложения едва ли возможно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (812) 467-37-86. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Юридический статус

В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).

Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе ания.

При этом численность , которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.

Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.

Тсж платит налоги или нет?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.

Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.

Бухгалтерский учёт в ТСЖ ведётся на нескольких счетах. Для целевых средств необходимо использовать счёт «Целевое финансирование». Предпринимательская деятельность контролируется на счёте «Продажи».

О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:

Источники финансирования

Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:

  • вступительные, обязательные и целевые взносы, которые перечисляются членами объединения;
  • платежи от собственников жилья, не входящих в товарищество;
  • субсидии, полученные от органов местного самоуправления и других организаций на ремонт или обеспечение надлежащего качества эксплуатации тех или иных хозяйственных объектов;
  • доход, полученный в ходе посредничества, оказания частных коммунальных услуг и прочей коммерческой деятельности ТСЖ, напрямую связанной со стоящими перед ним задачами;
  • прочие финансовые поступления (благотворительные взносы, пожертвования и т. д.).

Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.

ТСЖ обязаны вести раздельный учёт бюджета при получении целевых поступлений. Если он не ведётся, то такие средства финансирования рассматриваются фискальными органами как подлежащие налогообложению (письмо №03-11-06/2/7386 Минфина РФ).

Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.

Какие налоги платит ТСЖ?

  1. Налог на прибыль.

    Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.

    Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.

  2. Налог на добавленную стоимость.

    Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.

  3. Налог на имущество.

    Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.

  4. Налог на землю.

    По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.

    Налогооблагаемой базой служит кадастровая стоимость. Ставка регулируется органами местного самоуправления.

  5. Транспортный налог.

    Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.

  6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.

Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.

Две системы налогообложения ТСЖ

ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.

Изначально все юрлица находятся на общем режиме.

Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.

Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.

ОСНО

Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.

Выплаты заработной платы работникам сопровождаются перечислением страховых взносов во внебюджетные фонды (№ 212-ФЗ).

УСН

Товарищество может использовать УСН, если:

  • среднесписочная численность компании — 100 человек;
  • стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
  • размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.

При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:

  1. Совокупные доходы (ставка — 6%);
  2. Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка — 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).

При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.

Нюансы отчетности

В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:

  1. Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
  2. Декларацию по НДС (ОСНО).
  3. Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).

Форма декларации по налогу на прибыль(ОСНО).

Форма декларации по налогу уплачиваемому в связи с УСН.

Форма декларации по НДС(ОСНО).

Форма справки о среднесписочной численности работников.

Форма справки 2 НДФЛ.

Форма справки 6 НДФЛ.

Если на балансе товарищества имеется движимое или недвижимое имущество, отчитываться перед налоговыми органами нужно и в этом отношении.

Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:

На заметку

Основную трудность в вопросах налогообложения ТСЖ представляет, главным образом, выбор подходящей системы. На ОСНО оставаться, конечно же, не стоит: слишком дорого это обходится.

Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.

Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
+7 (812) 467-37-86 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://pravovoy-standart.ru/gilishnoe-pr/nedvigimost/kvartira/tszh/nalogooblozhenie.html

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

Налоговый учет тсж

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ.

Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии.

Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

цель создания ТСЖ заключается в следующем:

  • эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
  • своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
  • расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
  • благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

  • возведение дополнительных объектов недвижимости;
  • размещение рекламы;
  • сдача объектов недвижимости в аренду;
  • проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам.

Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости.

Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

  • взносов на капитальный ремонт;
  • поступлений в виде вступительных и членских взносов;
  • пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
  • субсидий;
  • разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
  • доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах.

Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством.

Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

  1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
  2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
  3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет хозяйственных операцийКредит
76Задолженность по взносам, которая числится за членом общества86
62Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество90
26Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу70, 69, 02, 10
26Начисление налога при упрощенной системе налогообложения68
26Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание60
86, 20Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ26
90Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ20
90Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д.51
99Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль84
84Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование86
76, 62Предъявление убытков общества к возмещению84
86, 20Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет хозяйственных операцийКредит
76Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта86
50, 51Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)76
55Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта76
20, 26Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ60, 76
86Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

  1. Баланс.
  2. Отчет о целевом использовании средств.
  3. Реестр членов товарищества.
  4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

ФНСФорма 6-НДФЛФорма 2-НДФЛСреднесписочную численность сотрудников
ПФРФорма СЗВ-МФорма РСВ-1
ФССФорма 4-ФСС

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

  1. К доходу применяется ставка 6%.
  2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения.

Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения.

На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом.

Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение.

Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений.

По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги.

При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

Источник: https://ozhkh.ru/tovarishhestvo-sobstvennikov-zhilya/buhgalterskij-uchet-tszh

Доступно объясняем, как платит налоги ТСЖ

Налоговый учет тсж

Товарищество собственников жилья наравне с другими юридическими лицами обязано при получении доходов производить отчисления в пользу государства. В статье мы рассмотрим особенности налогообложения ТСЖ, которые создаются жильцами для самостоятельного

Какие налоги нужно платить ТСЖ

Товарищество собственников жилья – некоммерческое объединение, деятельность которого регулируется ФЗ-72. В число главных целей ТСЖ не входит ведение предпринимательской деятельности, но это не избавляет его от необходимости вести бухгалтерский учет и отчислять средства в государственный бюджет.

Товарищество оперирует деньгами из разных источников. Целевые средства, к примеру, платежи за ЖКУ или отчисления на капремонт налогообложению не подвергаются.

Если имеются целевые поступления, то ТСЖ необходимо вести дифференцированный бухучет. Если этого не делать, то такие финансовые поступления будут рассматриваться фискальными органами в качестве облагаемых налогами.

Это следует из письма Минфина № 03-11-06/2/7386.

Итак, перечислим конкретные налоги, которые требуется платить ТСЖ.

1. Налог на прибыль. ТСЖ не запрещается заниматься коммерческой деятельностью, хотя здесь и имеется определенное ограничение – она должна быть связана с эксплуатацией общедомового имущества и направлена на достижение уставных целей объединения.

Чаще всего источником заработка товариществ становится сдача в аренду какой-то части общедомового имущества. Прибыль от этого после уплаты налога может быть потрачена только на цели, прописанные в уставе. Данный налог выплачивается на уровне федерации и региона.

Его ставка составляет, соответственно, 18 и 2 процента.

2. НДС. Это главный налог в бюджете РФ, на него приходится треть от всех поступающих в казну денежных средств. НДС действует на все продающиеся в стране товары и услуги. Целевые средства и коммунальные платежи здесь, как и в случае с налогом на прибыль ТСЖ, являются исключением.

Если товарищество при предоставлении ЖКУ работает самостоятельно и не привлекает подрядчиков, то для всех платежей рассчитывается НДС. Сейчас его ставка составляет 18%, но в ближайшее время ожидается повышение до 20%. Соответствующий законопроект уже начала рассматривать Госдума.

3. Налог на имущество. Здесь нужно четко разделять имущество на две категории: – активы товарищества как организации; – собственность его членов. Многоэтажка не принадлежит управляющему им товариществу, собственниками дома остаются его жильцы. В то же время у ТСЖ может быть официально зарегистрированное движимое и недвижимое имущество.

Налог на имущество будет рассчитываться только для тех основных средств, которые стоят на балансе товарищества. Налогооблагаемая база рассчитывается в зависимости от кадастровой (балансовой) стоимости учитываемых активов. Установлением ставок занимаются власти на региональном уровне.

В некоторых регионах России этот налог не уплачивается, но в большинстве случаев его платят даже те организации, которые работают по УСН.

4. Земельный налог. Уплачивать этот налог ТСЖ нужно только за те земельные участки, которые входят в их совместное имущество. Налогооблагаемой базой в этом случае будет кадастровая стоимость земли.

5. Транспортный налог. При наличии на балансе автомобилей все организации должны платить в казну транспортный налог. Для ТСЖ этот налог рассчитывается по общему правилу – в зависимости от мощности двигателя. Дополнительно также уплачивается госпошлина, ее размер определяется на уровне региона.

6. НДФЛ. Ставка этого налога для ТСЖ определяется статусом работающих граждан. При наличии российского гражданства в бюджет платится 13 процентов. В случае с нерезидентами сбор возрастает до 30 процентов.

Товарищество может привлекать сотрудников с заключением договора найма. В таком случае оно становится их страхователем в части пенсии, медицинского и социального обслуживания.

Это накладывает на ТСЖ дополнительное обязательство по составлению регулярных отчетов для ПФР и ФСС.

Налогообложение ТСЖ при УСН

ТСЖ наравне с другими организациями может отказаться от общей системы налогообложения и перейти на «упрощенку» с ее льготными условиями в части количества платежей и их ставки.

Изначально налогообложение осуществляется на общих основаниях и для введения УСН в ТСЖ необходимо подать соответствующую заявку.

Новая организация может поменять налоговый режим в течение месяца с момента регистрации.

Если ТСЖ уже ведет работу, то перейти на УСН можно только со следующего года и при соблюдении ряда условий, прописанных в статье 346.13 НК РФ:

– доходы за девять месяцев остаются в пределах 45 миллионов рублей, с учетом коэффициента-дефлятора;

– балансовая стоимость основных фондов не превышает 100 миллионов рублей;

– среднесписочное число сотрудников – до 100 человек;

– доли других организаций в уставном фонде – до 25 процентов.

Если ТСЖ переходит на налогообложение по УСН, то оно может выбирать облагаемый налогами объект из двух вариантов:

– совокупные доходы (размер налога – 6 процентов);

– полученные доходы с удержанием расходов (размер налога – 15 процентов, при отрицательном балансе сбор будет минимальным – до 1 процента).

При работе ТСЖ по УСН не нужно платить налог на имущество и прибыль, а также НДС. Сборы за имеющиеся в распоряжении транспортные средства и земельные участки оплачиваются по общим правилам.

Налоговый учет при работе ТСЖ по УСН упрощается. Уплачивать в данном случае нужно:

– единый налог;

– НДФЛ и взносы на социальное страхование.

ТСЖ не считается коммерческой организацией, поэтому использовать при расчете УСН совокупные доходы будет неправильно. По факту все поступления денежных средств здесь направляются на компенсацию расходов, а прибыль снижается до нуля. В такой ситуации практичнее будет схема «доходы за вычетом расходов».

особенность упрощенной системы налогообложения для ТСЖ – минимальное количество учитываемых затрат. Они закреплены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если появляются расходы, не прописанные в кодексе, то вычеты выполнить невозможно.

Уплачиваемые ТСЖ налоги (НДФЛ, платежи в ПФР и ФСС) считаются стандартным образом. Исключением будут страховые тарифы, которые могут быть снижены с 30 до 20 процентов.

Льготный 20-процентный тариф используется, когда:

– более 70 процентов дохода получается от управления недвижимым имуществом;

– доход не превышает определенный суммы, для 2017 года это 120 миллионов рублей.

Читайте полезные статьи по теме:

Учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у управляющих МКД организаций

Как и когда списывать дебиторку?

Косметический ремонт в подъезде: бухгалтерский и налоговый учет в управляющей организации и в жилищном объединении

Какую систему налогообложения выгоднее использовать в ТСЖ

Сравнивать ОСНО и УСН нужно с учетом целого ряда показателей, так как повышенная ставка в первом случае нередко уравновешивается уменьшенной налоговой базой во втором.

В таблице наглядно опишем разницу между двумя системами налогообложения.

Отдельно расскажем о ведении налогового учета при использовании упрощенки для ТСЖ. Как правило, здесь достаточно вести один журнал, где будут отмечаться доходы и расходы.

При ОСНО, и особенно при необходимости платить НДС, товарищество будет нести дополнительные расходы на бухгалтерские и аудиторские услуги.

Все поступления, происходящие в процессе управления многоэтажкой, разделяются на 3 вида.

1. Целевые доходы, в том числе, отчисления собственников на капитальный ремонт и финансирование из бюджета. Они по закону налогообложению не подлежат.

2. Оплачиваемые собственниками коммунальные услуги. Возможны три варианта такой оплаты:

– отчисления напрямую поставщикам без участия товарищества (самый распространенный вариант);

– расчет по агентскому договору на прием платежей с ТСЖ в качестве посредника. Здесь доходом будет считаться только агентское вознаграждение, которое часто бывает чисто символическим;

– перечисление средств товариществу. Эти деньги определяются как выручка, а переводы РСО за воду, тепло и свет будут расходами. При ОСНО или УСН налоговые выплаты «доходы за вычетом расходов» считаются исходя из разницы между ними, если она есть.

3. жилья – эти средства полностью считаются доходами ТСЖ.

Средства могут также поступать за обслуживание общедомового имущества, и это дает возможность для максимальной налоговой оптимизации. Причина в том, что именно эти операции в деятельности товарищества в первую очередь формируют его прибыль и расходы.

При определении того, какие налоги необходимо платить ТСЖ, наиболее простым выбором будет именно УСН. Однако для принятия такого решения предварительно необходимо провести серьезные расчеты, потому что учитывать нужно не только заниженную ставку.

Мнение эксперта

О передаче в аренду общего имущества мкд и налогообложении

Е. И. Жукова, доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Статья 44 ЖК в части п. 2, п/п. 3 устанавливает, что передача коллективного имущества МКД третьим лицам находится в компетенции общего собрания владельцев помещений.

Когда арендатор согласно заключенному договору переводит платежи на аналитический счет по согласованию с собственниками, последние получают доход в форме арендной платы, которая накапливается на этом счете. Существует две возможности, какие налоги платит ТСЖ.

Решение 1. Допустим, на общем собрании принята резолюция разделить арендную плату, аккумулированную на расчетном счете товарищества, между владельцами помещений (по долевому признаку), учитывая ее в помесячных взносах на ремонт и содержание коллективного имущества и таким способом снижая их бремя.

Как гласит российский Налоговый кодекс (ст. 24, п. 1), лица, официально обязанные рассчитывать и удерживать с налогоплательщиков определенные взносы в доход государства, считаются налоговыми агентами.

Из письма ФНС РФ № ЕД-4-3/17651@ от 25.10.2011 следует, что «если договор аренды заключен управляющей компанией от имени собственников нежилых помещений МКД, в данном случае обязанности налогового агента по отношению к физическим лицам – собственникам нежилых помещений должен выполнять именно поименованный в договоре арендатор».

Руководствуясь п. 5 ст.

226 НК РФ, уже с прошедшего года «налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога». С этой целью заполняются справки на бланках формы 2-НДФЛ для каждого физического лица.

Решение 2. Собрание владельцев недвижимости поручило своему товариществу оформить разовый договор аренды коллективной собственности многоэтажки с разрешением на ее активное использование, а также уполномочило ТСЖ на поиск нанимателей, передачу в аренду общего имущества МКД, получение платы и распоряжение этими средствами в пользу долевого капитала участников.

При таких обстоятельствах прибыль от аренды совместного имущества в высотном здании нужно рассматривать в виде дохода ТСЖ, который подпадает под начисление налога на прибыль для организаций либо единого налога для УСН (ст. 346.15 НК, п.1).

Подобное решение в основном базируется на юридическом положении ТСЖ.

Расходование арендной платы на совместные нужды владельцев помещений с учетом главных задач товарищества регулируется статьей 152 Жилищного кодекса в части пункта 3.

Она устанавливает, что общее собрание участников ТСЖ может использовать доход от деятельности своей организации для оплаты коллективных расходов или же перечислить его в специализированные фонды для реализации целей, оговоренных в уставе товарищества.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59ce088d9b403c8aa4ae8005/dostupno-obiasniaem-kak-platit-nalogi-tsj-5b2ccd0ae5a60f00a8004320

Бухучет в ТСЖ (целевое финансирование) – МосТСЖ

Налоговый учет тсж

Собственники помещений в новых многоквартирных домах, как правило, объединяются для управления им, организовывая Товарищество собственников жилья (ТСЖ), либо сохраняют юридическую форму уже ранее созданного ЖСК/ЖК.

Деятельность любой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского и налогового учета. Как это сделать правильно расскажем сегодня в статье про бухучет в ТСЖ.

Рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системах.

Источники средств товарищества

Бухучет в ТСЖ начинается с определения источников средств ТСЖ. В статье 135 ЖК РФ указано, что Товарищество создается, чтобы:

  • совместно управлять общим имуществом собственников, создавать, сохранять, содержать и приумножать его;
  • обеспечивать владение, использование и распоряжение общим имуществом;
  • предоставлять коммунальные услуги жильцам;
  • осуществлять иную деятельность, направленную на достижение целей управления многоквартирным домом.

То есть целью создания Товарищества собственников жилья является прежде всего — эффективное управление общим имуществом собственников МКД.

В статье 151 Жилищного кодекса РФ написано, что для выполнения своей уставной деятельности ТСЖ вправе привлекать следующие средства:

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
  • доходы от хозяйственной деятельности;
  • бюджетные поступления;
  • прочие поступления.

Товарищество собственников жилья не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Но и не запрещается занятие коммерческой деятельностью, получение дохода.

Например, это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для членов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.п.

Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

Целевое финансирование

Средства Товарищества, которые указаны в статье 151 ЖК РФ являются целевыми поступлениями, так как все они расходуются на выполнение задач, возложенных на ТСЖ.

Вступительные взносы – это сумма, которую собственники единовременно уплачивают при принятии в ТСЖ (подп. 1 п. 2 ст. 151 Жилищного кодекса РФ). Эти взносы покрывают организационные расходы ТСЖ по документальному оформлению новых членов.

Обязательные платежи – это платежи, вносимые собственниками по требованию законодательства. Это платежи за содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, а также оплата коммунальных услуг. Об этом сказано в пункте 5 статьи 155 Жилищного кодекса РФ.

Плата за коммунальные услуги является платой за холодную и горячую воду, водоотведение, электроэнергию, газ, отопление.

Плата за содержание и ремонт жилого помещения (иначе – плата за жилищные услуги) включает в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества. Сюда же с недавнего времени отнесены и расходы коммунальных ресурсов на общедомовые нужды в пределах нормативов.

Обязанность содержания общего имущества касается как собственников жилых, так и нежилых помещений. Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика

Платить обязательные взносы для нужд общедомового имущества должны все собственники жилых помещений, независимо от их членства в ТСЖ. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 36 и статьи 39 Жилищного кодекса РФ, подпункта «б» пункта 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.

Бюджетные поступления. Целевыми поступлениями ТСЖ могут быть и поступления из бюджетов разных уровней на безвозвратной основе. Например, ТСЖ может получить бюджетные средства на капитальный ремонт многоквартирного дома (статьи 165 и 191 Жилищного кодекса РФ).

Доходы от хозяйственной деятельности.

При осуществлении иной, коммерческой деятельности, ТСЖ должно действовать исключительно в интересах собственников жилья. В статье 152 ЖК РФ указано, что ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:

  • сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.

Выручка, которая поступает на счета организации от этих видов деятельности, формирует специальные фонды. Расходовать деньги из спецфондов товарищества  можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом ТСЖ или решением общего собрания собственников помещений (ОС СП). В таком случае доходы от хозяйственной деятельности тоже относятся к целевым поступлениям.

Бухотчетность ТСЖ

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять бухотчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН.

Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести Реестр членов товарищества.

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО.

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

  • на имущества;
  • на прибыль;
  • НДС.

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

  • доход по ставке 6%;
  • доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Налоговый учет в ТСЖ на УСН (особенности)

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под  налогообложение.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества. Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к  доходам организации

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Налоговый учет в ТСЖ на ОСНО (особенности)

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших  в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
  2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Бухучет в ТСЖ. Отражение основных операций

Бухучет в ТСЖ целевых средств ведется на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.

Бухучет в ТСЖ: операции по содержанию общего имущества дома и предоставление коммунальных услуг отражаются следующим образом.

Дебет 76 Кредит 86  – начислена плата за содержание общего имущества и коммунальные услуги;

Дебет 51 (50) Кредит 76  – получена плата за содержание общего имущества и коммунальные услуги на расчетный счет (в кассу);

Дебет 20 Кредит 60  – отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Д ебет 20 Кредит 60 – отражены расходы на работы по содержанию общего имущества, выполняемые сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51 – перечислена плата стороннему подрядчику за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10 …) – отражены затраты на работы по содержанию общего имущества, производимые собственными силами ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20  – отражено расходование средств целевого финансирования на услуги ресурсоснабжающих организаций и на работы по содержанию общего имущества.

Дебет 99 Кредит 86 – отражено поступление целевых средств за счет прибыли от приносящей доход деятельности после налогообложения.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Учет коммунальных платежей

Необходимо обратить внимание на бухучет в ТСЖ коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента.

 Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора.

  Получение оплаты от нечленов ТСЖ, не имеющих агентских договоров, отражается следующими проводками:

  • Дт 62 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 50, 51 Кт 62 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д. Получение оплаты от членов ТСЖ и от нечленов ТСЖ, имеющих агентские договоры, отражается следующими проводками:

  • Дт 76 Кт 60 — начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дебет 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
  • Дт 50, 51 Кт 76 — получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

ТСЖ и кассовая техника

В НК РФ и ФЗ-54 нет прямых норм, касающихся порядка применения кассовой техники организациями ТСЖ, или освобождения юрлиц ТСЖ от использования ККТ.

Данные нормативные документы дают четкие разъяснения относительно обязательств по применению кассовой техники ИП и организациями торговой сферы (в основном – розничная торговля и общепит), а также ИП и юрлиц, которые ведут деятельность в сферы предоставления услуг и выполнения работ.

Перечисленные организации и ИП, осуществляющие расчеты с населением/предпринимателями/юрлицами обязаны использовать ККТ, а, следовательно, с 01.07.17 перейти на онлайн кассы.

Источник: https://mostszh.ru/buhuchet-v-tszh/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.